Сырье кишечное свиное ставка ндс

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 июля 2020 г. №03-07-07/65045 О размере ставки НДС, применяемой при реализации “Продукта мясного из свинины копчено-вареного грудинки свиной бескостной”

В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации “Продукта мясного из свинины копчено-вареного грудинки свиной бескостной”, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы-балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ “О техническом регулировании”.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента

А.А. Смирнов

Обзор документа

Отвечая на вопрос о ставке НДС при реализации “Продукта мясного из свинины копчено-вареного грудинки свиной бескостной”, Минфин разъяснил следующее.

Организация вправе применять ставку НДС 10% при реализации продукции, указанной в правительственном перечне. Если продукция не включена в перечень, применяется ставка 20%.

Присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник


10.11.11.110	Говядина парная, остывшая или охлажденная
10.11.12	Свинина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания
10.11.13	Баранина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания
10.11.14	Козлятина парная, остывшая или охлажденная
10.11.15	Конина и мясо прочих животных семейства лошадиных парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
10.11.16	Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
10.11.20	Субпродукты пищевые крупного рогатого скота, свиные, бараньи, козьи, лошадей, ослов, мулов, лошаков и прочих животных семейства лошадиных, оленьи и прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
10.11.31.110	Говядина замороженная
10.11.31.140	Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные
10.11.31.150	Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные для детского питания
10.11.32	Свинина замороженная, в том числе для детского питания
10.11.33	Баранина замороженная, в том числе для детского питания
10.11.34	Козлятина и субпродукты пищевые замороженные
10.11.35	Мясо лошадей (конина, жеребятина) и прочих животных семейства лошадиных замороженное, в том числе для детского питания
10.11.36	Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) и субпродукты пищевые замороженные, в том числе для детского питания
10.11.39	Мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные
10.11.50.111	Жир пищевой крупного рогатого скота
10.11.50.121	Жир свиной пищевой
10.11.50.131	Жир бараний пищевой
10.11.50.141	Жир козий пищевой
10.12.10	Мясо птицы охлажденное, в том числе для детского питания
10.12.20	Мясо сельскохозяйственной птицы замороженное, в том числе для детского питания
10.12.30.000	Жиры сельскохозяйственной птицы
10.12.40	Субпродукты сельскохозяйственной птицы пищевые, в том числе для детского питания
10.12.50.200	Мясо птицы механической обвалки
10.12.50.500	Кость птицы пищевая
10.13.11.000	Свинина соленая, в рассоле, копченая, сушеная (в том числе сублимационной сушки)
10.13.12.000	Мясо крупного рогатого скота соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.111	Конина соленая, в рассоле, копченая или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.112	Баранина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.113	Козлятина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.114	Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) соленые, в рассоле, копченые, сушеные (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.115	Мясо птицы соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.119	Мясо прочих животных соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
10.13.13.120	Субпродукты мясные пищевые соленые, в рассоле, сушеные или копченые (кроме языков)
10.13.14.111	Колбасы (колбаски) вареные мясные
10.13.14.112	Сосиски мясные
10.13.14.113	Сардельки мясные
10.13.14.114	Шпикачки мясные
(введено Постановлением Правительства РФ от 28.03.2017 N 341)
10.13.14.115	Хлебы колбасные мясные
10.13.14.119	Изделия колбасные вареные мясные прочие
10.13.14.121	Колбасы (колбаски) вареные мясосодержащие
10.13.14.122	Сосиски мясосодержащие
10.13.14.123	Сардельки мясосодержащие
10.13.14.124	Шпикачки мясосодержащие
(введено Постановлением Правительства РФ от 28.03.2017 N 341)
10.13.14.125	Хлебы колбасные мясосодержащие
10.13.14.130	Изделия колбасные вареные из мяса и субпродуктов птицы
10.13.14.210	Изделия колбасные кровяные мясные
10.13.14.300	Изделия колбасные жареные
(введено Постановлением Правительства РФ от 28.03.2017 N 341)
10.13.14.411	Колбасы (колбаски) полукопченые мясные
10.13.14.412	Колбасы (колбаски) варено-копченые мясные
10.13.14.413	Колбасы (колбаски) сырокопченые мясные
10.13.14.414	Колбасы (колбаски) сырокопченые мажущейся консистенции мясные
10.13.14.421	Колбасы (колбаски) полукопченые мясосодержащие
10.13.14.422	Колбасы (колбаски) варено-копченые мясосодержащие
10.13.14.429	Изделия колбасные копченые мясосодержащие прочие
10.13.14.431	Изделия колбасные полукопченые из мяса птицы
10.13.14.432	Изделия колбасные варено-копченые из мяса птицы
10.13.14.434	Изделия колбасные сырокопченые из мяса птицы
10.13.14.511	Паштеты мясные
10.13.14.512	Колбасы ливерные мясные
10.13.14.513	Студни мясные
10.13.14.514	Холодцы мясные
10.13.14.515	Заливные мясные (кроме языка в желе)
10.13.14.516	Зельцы мясные
10.13.14.521	Паштеты мясосодержащие
10.13.14.522	Колбасы ливерные мясосодержащие
10.13.14.523	Студни мясосодержащие
10.13.14.524	Холодцы мясосодержащие
10.13.14.525	Заливные мясосодержащие (кроме языка в желе)
10.13.14.526	Зельцы мясосодержащие
10.13.14.611	Продукты из мяса говяжьи (кроме пастромы, филея, говядины запеченной)
10.13.14.612	Продукты из мяса свиные (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной)
10.13.14.613	Продукты из мяса бараньи
10.13.14.615	Продукты из мяса конские
10.13.14.617	Продукты из мяса оленьи (кроме шейки, окорока, филея)
10.13.14.620	Продукты из мяса птицы (кроме пастромы)
10.13.14.711	Полуфабрикаты мясные крупнокусковые охлажденные (кроме вырезки)
10.13.14.712	Полуфабрикаты мясные мелкокусковые и порционные охлажденные
10.13.14.713	Полуфабрикаты мясные рубленые охлажденные
10.13.14.715	Полуфабрикаты мясные крупнокусковые замороженные (кроме вырезки)
10.13.14.716	Полуфабрикаты мясные мелкокусковые и порционные замороженные
10.13.14.717	Полуфабрикаты мясные рубленые замороженные
10.13.14.718	Полуфабрикаты мясные в тесте замороженные
10.13.14.721	Полуфабрикаты мясосодержащие крупнокусковые охлажденные (кроме вырезки)
10.13.14.722	Полуфабрикаты мясосодержащие мелкокусковые и порционные охлажденные
10.13.14.723	Полуфабрикаты мясосодержащие рубленые охлажденные
10.13.14.725	Полуфабрикаты крупнокусковые мясосодержащие замороженные (кроме вырезки)
10.13.14.726	Полуфабрикаты мясосодержащие мелкокусковые и порционные замороженные
10.13.14.727	Полуфабрикаты мясосодержащие рубленые замороженные
10.13.14.728	Полуфабрикаты мясосодержащие в тесте замороженные
10.13.14.730	Полуфабрикаты из мяса и субпродуктов птицы замороженные, охлажденные
10.13.14.800	Изделия кулинарные мясные, мясосодержащие и из мяса и субпродуктов птицы охлажденные, замороженные
10.13.15.111	Консервы кусковые мясные (за исключением телятины; бекона, карбонада и языка в желе)
10.13.15.112	Консервы рубленые мясные
10.13.15.113	Консервы фаршевые мясные
10.13.15.114	Консервы паштетные мясные
10.13.15.116	Консервы эмульгированные мясные
10.13.15.118	Блюда обеденные вторые мясные консервированные
10.13.15.119	Консервы мясные прочие, не включенные в другие группировки
10.13.15.121	Консервы кусковые мясосодержащие (за исключением телятины; бекона, карбонада и языка в желе)
10.13.15.122	Консервы рубленые мясосодержащие
10.13.15.123	Консервы фаршевые мясосодержащие
10.13.15.124	Консервы паштетные мясосодержащие
10.13.15.126	Консервы эмульгированные мясосодержащие
10.13.15.127	Блюда обеденные первые мясосодержащие консервированные
10.13.15.128	Блюда обеденные вторые мясосодержащие консервированные
10.13.15.129	Консервы мясосодержащие прочие, не включенные в другие группировки
10.13.15.131	Консервы из мяса и субпродуктов птицы в собственном соку
10.13.15.132	Консервы из мяса и субпродуктов птицы паштетные
10.13.15.133	Консервы из мяса и субпродуктов птицы фаршевые
10.13.15.134	Консервы из мяса и субпродуктов птицы в желе
10.13.15.135	Консервы из мяса и субпродуктов птицы в соусе
10.13.15.139	Консервы из мяса и субпродуктов птицы прочие
10.13.15.140	Консервы мясорастительные с использованием мяса и субпродуктов птицы
10.13.15.150	Консервы растительно-мясные с использованием мяса и субпродуктов птицы
10.13.15.160	Продукты из шпика
10.13.15.160	Эта группировка включает: изделия из свиного подкожного жира, в шкуре или без нее, с прирезями мышечной ткани или без них для непосредственного употребления в пишу в соленом, вареном, запеченном, копченом, копчено-вареном, копчено-запеченном, варено-запеченном, жареном и прочем видах
10.13.15.170	Жиры животные топленые
10.13.15.180	Жир птицы топленый
10.13.15.191	Кость пищевая
10.89.11.130	Заготовки для приготовления супов и бульонов
10.91.10.240	Корма вареные
10.91.10.290	Корма для сельскохозяйственных животных прочие

Открыть полный текст документа

Источник

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 июня 2019 г. N 03-07-11/42860 О размере ставки НДС, применяемой при реализации мясных продуктов

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит предоставить разъяснения по вопросу применения норм налогового законодательства в части применения ставки НДС по продукции, изготовленной с применением мяса свинины: Продукт из мяса свинины сыровяленый “Чипсы классические из свинины”.

Соответствие продукта “Чипсы классические из свинины” требованиям и положениям государственных регламентов и стандартов удостоверено Декларацией соответствия, согласно которой продукту “Чипсы классические из свинины” присвоен код ОКПД2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности): 10.13.14.612 “Продукты из мяса свиные”.

Продукт изготовлен в соответствии с ТУ 9213-029-57084488-08 “Продукты из говядины и свинины сыровяленые и сырокопченые. Технические условия”.

В соответствии с Перечнем кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее – Перечень), реализации на территории РФ по ставке 10% подлежат, в частности:

Продукт “Чипсы классические из свинины” не является балыком, карбонадом, шейкой, окороком, пастромой, филеем, свининой запеченной. Таким образом Продукт “Чипсы классические из свинины” не является исключением из Перечня.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации и разъяснениям уполномоченных органов (в частности, Письма Министерства финансов Российской Федерации N 03-07-07/652 от 12.01.2018 г.) организация вправе применять налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость 10 процентов при реализации продукции, указанной в Перечне.

На основании вышеизложенного просим разъяснить, правомерно ли применять ставку НДС 10% при реализации на территории РФ продукта “Чипсы классические из свинины”.

Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации мясных продуктов, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ “О техническом регулировании”.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Обзор документа

Ставка НДС 10% применяется при реализации мяса и мясопродуктов. Исключение предусмотрено для деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного.

Правительством утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации.

В связи с этим организация вправе применять ставку НДС 10% при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении продукции, не включенной в перечень, применяется ставка 20%.

Источник

Вопрос: В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации мясопродуктов (за исключением деликатесных, к которым относятся, в том числе, колбасные изделия – сырокопченые высшего сорта и сырокопченые полусухие высшего сорта) налогообложение осуществляется по налоговой ставке 10 процентов.

Коды видов продукции, налогообложение которых осуществляется по налоговой ставке 10 процентов, определены Правительством РФ в Постановлении N 908 от 31.12.2004 г.

Указанным Постановлением утверждены 2 перечня – Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации и Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее – Перечни).

Согласно Перечням к сырокопченым колбасам, реализация которых осуществляется по ставке 10%, относятся – колбасы (колбаски) сырокопченые мясные (код 10.13.14.413) и колбасы и аналогичные продукты из мяса, кроме сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с (код 1601 00 910 0).

Действующий ГОСТ Р 55456-2013 “Колбасы сырокопченые. Технические условия.” термина “высший сорт” не содержит, сырокопченые колбасы подразделяются на категории А и Б, в связи с чем производство сырокопченых колбас высшего сорта ГОСТом не предусмотрено.

Налоговое законодательство относит к деликатесным сырокопченым колбасам только сырокопченые колбасы высшего сорта и сырокопченые полусухие высшего сорта, какие-либо иные критерии отсутствуют.

На основании изложенного, прошу разъяснить порядок применения пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, включая критерии отнесения колбасных изделий сырокопченых полусухих к деликатесным мясопродуктам.

Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации колбасных изделий, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ “О техническом регулировании”.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Минфин рассмотрел вопрос о размере ставки НДС при реализации колбасных изделий.

Ставка 10% применяется при реализации мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных, в том числе колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с.

Коды видов такой продукции по ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС определены Правительством.

При реализации продукции, не включенной в правительственный перечень, применяется ставка 20%.

Присвоение кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии.

Источник